Circolare di maggio 2021

ULTIME NOVITÀ FISCALI

Percentuali ricarico

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ordinanza Corte Cassazione

29.3.2021, n. 8698

Nell’ambito dell’accertamento analitico-induttivo ex art. 39, comma 1, lett. d), DPR n. 600/73, le percentuali di ricarico, accertate con riferimento ad una determinata annualità, “costituiscono validi elementi indiziari, da utilizzare secondo i criteri di razionalità e prudenza, per ricostruire i dati corrispondenti relativi ad anni precedenti o successivi“.

Grava sul contribuente l’onere di dimostrare i mutamenti del mercato o della propria attività che possono giustificare in altri periodi l’applicazione di percentuali diverse.

Proroga adeguamento

tracciato RT

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Provvedimento Agenzia Entrate 30.3.2021

È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia il Provvedimento che dispone un ulteriore differimento della data a decorrere dalla quale risulterà obbligatorio utilizzare il nuovo tracciato telematico per effettuare l’invio dei corrispettivi tramite RT. In particolare è previsto che l’aggiornamento del RT per l’invio telematico dei corrispettivi con i dati previsti dalla ver. 7.0 del tracciato deve essere effettuato entro il 30.9.2021.

A decorrere dall’1.10.2021 i dati dei corrispettivi dovranno essere trasmessi esclusivamente nel rispetto del nuovo tracciato ver. 7.0.

“Bonus canoni locazione”

Pagati nel 2021

 

 

 

 

 

Risposta interpello Agenzia Entrate 19.4.2021, n. 263

Il c.d. “bonus canoni locazione” di cui all’art. 28, DL n. 34/2020, c.d. “Decreto Rilancio” spetta anche per i canoni di locazione dei mesi agevolati 2020 pagati nel 2021. In particolare il conduttore, per “maturare” il diritto alla fruizione del credito d’imposta, può (deve) pagare la somma “residua” dei canoni a seguito della cessione del credito al locatore con sconto di importo pari a quanto ceduto

Contributo a fondo perduto

guida turistica

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Risposta interpello Agenzia Entrate 19.4.2021, n. 264

Non spetta ad una guida turistica, in quanto esercente attività di lavoro autonomo, il contributo a fondo perduto ex art. 59, DL n. 104/2020, c.d. “Decreto Agosto” previsto a favore degli esercenti attività di vendita di beni / servizi al pubblico nelle zone A dei Comuni capoluogo di provincia che hanno registrato presenze turistiche di cittadini stranieri in numero almeno 3 volte superiore a quello dei residenti negli stessi Comuni.

 

 

 

COMMENTI

LE NUOVE ESCLUSIONI DALL’APPLICAZIONE DEGLI ISA 2021

Come noto, gli “Indici sintetici di affidabilità fiscale” (ISA) che hanno sostituito gli studi di settore / parametri:

  • rappresentano la sintesi di indicatori elementari finalizzati a verificare la normalità e la coerenza della gestione aziendale / professionale;
  • esprimono su una scala da 1 a 10 il grado di affidabilità fiscale riconosciuto al contribuente, anche al fine di consentire a quest’ultimo l’accesso al regime premiale

La disciplina ISA prevede comunque una serie di cause di esclusione in presenza delle quali le quali il contribuente non applica il relativo Indice. Sono previste in particolare le seguenti fattispecie:

  • inizio / cessazione dell’attività;
  • situazione di non normale svolgimento dell’attività;
  • ricavi / compensi superiori a € 5.164.569. Al fine della determinazione del limite di ricavi / compensi al di sopra dei quali gli Indici non sono applicabili, per gli ISA BG40U (locazione, valorizzazione, compravendita di beni immobili), BG50U (intonacatura, rivestimento, tinteggiatura ed altri lavori di completamento e finitura degli edifici), BG69U (Costruzioni) e BK23U (servizi di ingegneria integrata), i ricavi devono essere aumentati delle rimanenze finali e diminuiti delle esistenze iniziali ex artt. 92 e 93, TUIR;
  • periodo di non normale svolgimento dell’attività;
  • soggetti che applicano il regime forfetario / dei minimi / altre tipologie di criteri forfetari;
  • soggetti esercenti 2 o più attività d’impresa, non rientranti nel medesimo Indice, qualora l’ammontare dei ricavi dichiarati relativi alle attività diverse da quelle prese in considerazione dall’Indice relativo all’attività prevalente (comprensivi di quelli delle eventuali attività complementari) sia superiore al 30% dell’ammontare totale dei ricavi dichiarati;
  • classificazione in una categoria reddituale diversa da quella prevista dal quadro degli elementi contabili contenuti nel mod. ISA approvato per l’attività esercitata;
  • Enti del Terzo settore non commerciali che optano per la determinazione forfetaria del reddito d’impresa ex art. 80, D.Lgs. n. 117/2017 (l’esclusione è subordinata al positivo perfezionamento del procedimento di autorizzazione della Commissione UE);
  • Organizzazioni di volontariato e Associazioni di promozione sociale che applicano il regime forfetario ex art. 86, D.Lgs. n. 117/2017 (l’esclusione è subordinata al positivo perfezionamento del procedimento di autorizzazione della Commissione UE);
  • Imprese sociali ex D.Lgs. n. 112/2017 (l’esclusione è subordinata al positivo perfezionamento del procedimento di autorizzazione della Commissione UE);
  • società cooperative / consortili e consorzi che operano esclusivamente a favore delle imprese socie o associate e delle società cooperative costituite da utenti non imprenditori che operano esclusivamente a favore degli utenti stessi;
  • soggetti che esercitano, in ogni forma di società cooperativa le attività di “Trasporto con taxi” (codice attività 49.32.10) e di “Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimessa con conducente” (codice attività 49.32.20), di cui all’ISA BG72U;
  • corporazioni dei piloti di porto esercenti le attività di cui all’ISA BG77U;
  • soggetti che svolgono attività d’impresa / arte o professione partecipanti a un gruppo IVA di cui al Titolo V-bis, DPR n. 633/72.

Per il 2020 e 2021, l’art. 148, DL n. 34/2020, c.d. “Decreto Rilancio” ha previsto la definizione di specifiche metodologie per l’applicazione degli ISA, al fine di considerare gli effetti straordinari collegati alla crisi economica e dei mercati causati dall’emergenza COVID-19, nonché la previsione di ulteriori cause di esclusione dall’applicazione degli Indici.

A tal fine il MEF con il Decreto 2.2.2021 ha introdotto 3 nuove cause di esclusione dall’applicazione degli Indici in vigore per il 2020, applicabili ai soggetti che:

  • hanno subito una diminuzione di almeno il 33% dei ricavi / compensi 2020 rispetto a quelli del 2019;
  • hanno aperto la partita IVA a partire dall’1.1.2019;
  • esercitano, in maniera prevalente le attività economiche individuate dalla seguente Tabella (trattasi di 85 attività riguardanti prevalentemente i settori del commercio e dei servizi).
 

Tali cause di esclusione sono state individuate applicando le stesse logiche in base alle quali sono stati individuati i soggetti destinatari dei contributi a fondo perduto, da parte dei Provvedimenti emanati nel corso del 2020, per far fronte alle difficoltà economiche di alcune categorie di soggetti particolarmente colpiti dall’emergenza COVID-19.

Elenco attività escluse dagli ISA per il 2020

Codice attività

Attività interessate

47.19.10

Grandi magazzini

47.19.90

Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari

47.51.10

Commercio al dettaglio di tessuti per l’abbigliamento, l’arredamento e di biancheria per la casa

47.51.20

Commercio al dettaglio di filati per maglieria e merceria

47.53.11

Commercio al dettaglio di tende e tendine

47.53.12

Commercio al dettaglio di tappeti

47.53.20

Commercio al dettaglio di carta da parati e rivestimenti per pavimenti (moquette e linoleum)

47.54.00

Commercio al dettaglio di elettrodomestici in esercizi specializzati

47.59.10

Commercio al dettaglio di mobili per la casa

47.59.20

Commercio al dettaglio di utensili per la casa, di cristallerie e vasellame

47.59.40

Commercio al dettaglio di macchine per cucire e per maglieria per uso domestico

47.59.60

Commercio al dettaglio di strumenti musicali e spartiti

47.59.91

Commercio al dettaglio di articoli in legno, sughero, vimini e articoli in plastica per uso domestico

47.59.99

Commercio al dettaglio di altri articoli per uso domestico nca

47.63.00

Commercio al dettaglio di registrazioni musicali e video in esercizi specializzati

47.64.20

Commercio al dettaglio di natanti e accessori

47.71.10

Commercio al dettaglio di confezioni per adulti

47.71.40

Commercio al dettaglio di pellicce e di abbigliamento in pelle

47.71.50

Commercio al dettaglio di cappelli, ombrelli, guanti e cravatte

47.72.10

Commercio al dettaglio di calzature e accessori

47.72.20

Commercio al dettaglio di articoli di pelletteria e da viaggio

47.77.00

Commercio al dettaglio di orologi, articoli di gioielleria e argenteria

47.78.10

Commercio al dettaglio di mobili per ufficio

47.78.31

Commercio al dettaglio di oggetti d’arte (incluse le gallerie d’arte)

47.78.32

Commercio al dettaglio di oggetti d’artigianato

47.78.33

Commercio al dettaglio di arredi sacri ed articoli religiosi

47.78.35

Commercio al dettaglio di bomboniere

47.78.36

Commercio al dettaglio di chincaglieria e bigiotteria (inclusi gli oggetti ricordo e gli articoli di promozione pubblicitaria)

47.78.37

Commercio al dettaglio di articoli per le belle arti

47.78.50

Commercio al dettaglio di armi e munizioni, articoli militari

47.78.91

Commercio al dettaglio di filatelia, numismatica e articoli da collezionismo

47.78.92

Commercio al dettaglio di spaghi, cordami, tele e sacchi di juta e prodotti per l’imballaggio (esclusi quelli in carta e cartone)

47.78.94

Commercio al dettaglio di articoli per adulti (sexy shop)

47.78.99

Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari nca

47.79.10

Commercio al dettaglio di libri di seconda mano

47.79.20

Commercio al dettaglio di mobili usati e oggetti di antiquariato

47.79.30

Commercio al dettaglio di indumenti e altri oggetti usati

47.79.40

Case d’asta al dettaglio (escluse aste via internet)

47.82.01

Commercio al dettaglio ambulante di tessuti, articoli tessili per la casa, articoli di abbigliamento

47.82.02

Commercio al dettaglio ambulante di calzature e pelletterie

47.89.02

Commercio al dettaglio ambulante di macchine, attrezzature e prodotti per l’agricoltura; attrezzature per il giardinaggio

47.89.04

Commercio al dettaglio ambulante di chincaglieria e bigiotteria

47.89.05

Commercio al dettaglio ambulante di arredamenti per giardino; mobili; tappeti e stuoie; articoli casalinghi; elettrodomestici; materiale elettrico

47.89.09

Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti nca

47.99.10

Commercio al dettaglio di prodotti vari, mediante l’intervento di un dimostratore o di un incaricato alla vendita (porta a porta)

49.39.01

Gestioni di funicolari, ski-lift e seggiovie se non facenti parte dei sistemi di transito urbano o sub-urbano

56.10.11

Ristorazione con somministrazione

56.10.12

Attività di ristorazione connesse alle aziende agricole

56.10.20

Ristorazione senza somministrazione con preparazione di cibi da asporto

56.10.30

Gelaterie e pasticcerie

56.10.41

Gelaterie e pasticcerie ambulanti

56.10.42

Ristorazione ambulante

56.21.00

Catering per eventi, banqueting

56.30.00

Bar e altri esercizi simili senza cucina

59.14.00

Attività di proiezione cinematografica

82.30.00

Organizzazione di convegni e fiere

85.51.00

Corsi sportivi e ricreativi

85.52.01

Corsi di danza

90.00.04

Gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche

92.00.01

Ricevitorie del Lotto, SuperEnalotto, Totocalcio ecc.

92.00.02

Gestione di apparecchi che consentono vincite in denaro funzionanti a moneta o a gettone

92.00.09

Altre attività connesse con le lotterie e le scommesse

93.11.10

Gestione di stadi

93.11.20

Gestione di piscine

93.11.30

Gestione di impianti sportivi polivalenti

93.11.90

Gestione di altri impianti sportivi nca

93.12.00

Attività di club sportivi

93.13.00

Gestione di palestre

93.19.10

Enti e organizzazioni sportive, promozione di eventi sportivi

93.19.99

Altre attività sportive nca

93.21.00

Parchi di divertimento e parchi tematici

93.29.10

Discoteche, sale da ballo night-club e simili

93.29.30

Sale giochi e biliardi

93.29.90

Altre attività di intrattenimento e di divertimento nca

94.99.20

Attività di organizzazioni che perseguono fini culturali, ricreativi e la coltivazione di hobby

94.99.90

Attività di altre organizzazioni associative nca

96.02.02

Servizi degli istituti di bellezza

96.02.03

Servizi di manicure e pedicure

96.04.10

Servizi di centri per il benessere fisico (esclusi gli stabilimenti termali)

96.04.20

Stabilimenti termali

96.09.01

Attività di sgombero di cantine, solai e garage

96.09.02

Attività di tatuaggio e piercing

96.09.03

Agenzie matrimoniali e d’incontro

96.09.04

Servizi di cura degli animali da compagnia (esclusi i servizi veterinari)

96.09.09

Altre attività di servizi per la persona nca

Recentemente la Commissione degli Esperti ha deciso di estendere la predetta causa di esclusione dall’applicazione degli indici alle seguenti ulteriori attività (82).

 

Elenco ulteriori attività escluse dagli ISA per il 2020

Codice attività

Attività interessate

01.49.20

Allevamento di animali da pelliccia

01.49.40

Bachicoltura

02.30.00

Raccolta di prodotti selvatici non legnosi

10.42.00

Produzione di margarina e di grassi commestibili simili

10.62.00

Produzione di amidi e prodotti amidacei (inclusa produzione di olio di mais)

10.82.00

Produzione di cacao in polvere, cioccolato, caramelle e confetterie

10.83.01

Lavorazione del caffè

10.89.01

Produzione di estratti e succhi di carne

11.03.00

Produzione di sidro e di altri vini a base di frutta

13.99.20

Fabbricazione di tulle, pizzi e merletti

14.11.10

Confezione di abbigliamento in pelle e similpelle

14.13.20

Sartoria e confezione su misura di abbigliamento esterno

14.20.00

Confezione di articoli in pelliccia

14.39.00

Fabbricazione di pullover, cardigan ed altri articoli simili a maglia

15.11.00

Preparazione e concia del cuoio e pelle; preparazione e tintura di pellicce

15.12.09

Fabbricazione di altri articoli da viaggio, borse e simili, pelletteria e selleria

15.20.10

Fabbricazione di calzature

15.20.20

Fabbricazione di parti in cuoio per calzature

16.29.11

Fabbricazione di parti in legno per calzature

20.51.02

Fabbricazione di articoli esplosivi

20.59.30

Trattamento chimico degli acidi grassi

22.19.01

Fabbricazione di suole di gomma e altre parti in gomma per calzature

22.29.01

Fabbricazione di parti in plastica per calzature

23.19.20

Lavorazione di vetro a mano e a soffio artistico

26.40.02

Fabbricazione di console per videogiochi (esclusi i giochi elettronici)

26.51.21

Fabbricazione di rilevatori di fiamma e combustione, di mine, di movimento, generatori d’impulso e metal detector

28.49.01

Fabbricazione di macchine per la galvanostegia

28.94.20

Fabbricazione di macchine e apparecchi per l’industria delle pelli, del cuoio e delle calzature (incluse parti e accessori)

28.99.92

Fabbricazione di giostre, altalene ed altre attrezzature per parchi di divertimento

30.20.01

Fabbricazione di sedili per tram, filovie e metropolitane

32.11.00

Coniazione di monete

32.12.20

Lavorazione di pietre preziose e semipreziose per gioielleria e per uso industriale

32.12.92

Riparazione e manutenzione di giostre, altalene, padiglioni da tiro al bersaglio ed altre attrezzature per parchi di divertimento

32.13.09

Fabbricazione di bigiotteria e articoli simili nca

33.11.05

Riparazione e manutenzione di armi bianche

34.31.00

Stiratura a freddo di barre

42.13.00

Costruzione di ponti e gallerie

46.16.02

Agenti e rappresentanti di pellicce

46.24.10

Commercio all’ingrosso di cuoio e pelli gregge e lavorate (escluse le pelli per pellicceria)

46.24.20

Commercio all’ingrosso di pelli gregge e lavorate per pellicceria

46.34.20

Commercio all’ingrosso di bevande non alcoliche

46.37.01

Commercio all’ingrosso di caffè

46.42.10

Commercio all’ingrosso di abbigliamento e accessori

46.42.20

Commercio all’ingrosso di articoli in pelliccia

46.49.50

Commercio all’ingrosso di articoli in pelle; articoli da viaggio in qualsiasi materiale

46.69.93

Commercio all’ingrosso di giochi per luna-park e videogiochi per pubblici esercizi

49.10.00

Trasporto ferroviario di passeggeri (interurbano)

49.31.00

Trasporto terrestre di passeggeri in aree urbane e suburbane

49.32.10

Trasporto con taxi

49.32.20

Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimessa con conducente

49.39.09

Altre attività di trasporti terrestri di passeggeri nca

50.10.00 

Trasporto marittimo e costiero di passeggeri

50.30.00

Trasporto di passeggeri per vie d’acqua interne (inclusi i trasporti lagunari)

51.10.10

Trasporto aereo di linea di passeggeri

51.10.20

Trasporto aereo non di linea di passeggeri; voli charter

52.21.30

Gestione di stazioni per autobus

52.24.10

Movimento merci relativo a trasporti aerei

55.10.00

Alberghi

55.20.40

Colonie marine e montane

55.20.51

Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed & breakfast, residence

55.90.20

Alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero

56.29.10

Mense

56.29.20

Catering continuativo su base contrattuale

74.90.94

Agenzie ed agenti o procuratori per lo spettacolo e lo sport

77.29.10

Noleggio di biancheria da tavola, da letto, da bagno e di articoli di vestiario

77.39.94

Noleggio di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli: impianti luce ed audio senza operatore, palchi, stand e addobbi luminosi

79.11.00

Attività delle agenzie di viaggio

79.12.00

Attività dei tour operator

79.90.11

Servizi di biglietteria per eventi teatrali, sportivi ed altri eventi ricreativi e d’intrattenimento

79.90.19

Altri servizi di prenotazione e altre attività di assistenza turistica non svolte dalle agenzie di viaggio nca

79.90.20

Attività delle guide e degli accompagnatori turistici

82.19.01

Spedizione di materiale propagandistico, compilazione e gestione di indirizzi

85.10.00 

Istruzione di grado preparatorio: scuole dell’infanzia, scuole speciali collegate a quelle primarie

85.32.02

Scuole di volo che rilasciano brevetti o patenti commerciali

85.59.10

Università popolare

88.91.00

Servizi di asili nido e assistenza diurna per minori disabili

90.01.09

Altre rappresentazioni artistiche

90.02.01

Noleggio con operatore di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli

90.02.09

Altre attività di supporto alle rappresentazioni artistiche

95.29.03

Modifica e riparazione di articoli di vestiario non effettuate dalle sartorie

96.01.10

Attività delle lavanderie industriali

96.09.95

Organizzazione di feste e cerimonie